Внесок до статутного капіталу понад 1 млн грн: коли виникає ПДВ?

ДПС надала індивідуальну податкову консультацію № 1001/ІПК/99-00-21-03-02, реєстрація  20.02.2026, щодо наслідків внесення коштів або майна до статутного капіталу іншої юридичної особи. Головне питання — чи виникає ПДВ та чи потрібно реєструватися платником ПДВ, якщо сума внеску перевищує 1 млн грн.

Розберемося простими словами.

Що стало предметом консультації?

Компанія, яка не є платником ПДВ, внесла частку до статутного капіталу іншої юридичної особи на суму понад 1 млн грн. У зв’язку з цим виникли два питання:

• чи потрібно сплачувати ПДВ;
• чи виникає обов’язок зареєструватися платником ПДВ.

При цьому у зверненні не було уточнено, у якій саме формі здійснювався внесок:

• грошима;
• майном;
• цінними паперами.

Саме від цього залежить податковий результат.

Якщо внесок робиться майном

Податкова нагадала: передача майна до статутного капіталу прирівнюється до постачання товару.

А це означає, що така операція:

• є об’єктом оподаткування ПДВ;
• враховується при визначенні 1-мільйонного ліміту для обов’язкової ПДВ-реєстрації.

Але є важливий нюанс

Якщо компанія ще не зареєстрована платником ПДВ, то безпосередньо нараховувати та сплачувати ПДВ при передачі майна вона не повинна.

Проте обсяг такої операції все одно включається до загального обсягу оподатковуваних операцій.

І якщо разом з іншими операціями за останні 12 місяців сума перевищить 1 млн грн — компанія буде зобов’язана зареєструватися платником ПДВ.

Якщо внесок здійснюється грошима

У такому випадку операція взагалі не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Крім того:

• сума грошового внеску не враховується при визначенні ПДВ-ліміту в 1 млн грн;
• обов’язок реєстрації платником ПДВ через таку операцію не виникає.

Якщо внесок робиться цінними паперами

Податковий кодекс прямо передбачає, що операції з передачі цінних паперів або корпоративних прав до статутного капіталу не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Тому:

• ПДВ не нараховується;
• сума такої операції не враховується для обов’язкової ПДВ-реєстрації.

Ключовий висновок ДПС

Податкові наслідки залежать від форми внеску до статутного капіталу:

Норма ПКУ

Позиція податкової базується на таких нормах Податкового кодексу України:

• підпункт 14.1.191 ПКУ — визначення постачання товарів;
• пункт 185.1 ПКУ — операції, що є об’єктом оподаткування ПДВ;
• підпункт 196.1.1 ПКУ — операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ;
• пункт 181.1 ПКУ — обов’язкова реєстрація платником ПДВ при перевищенні 1 млн грн оподатковуваних операцій.

Податкова також наголосила:
до розрахунку ПДВ-ліміту включаються лише операції, які є об’єктом оподаткування ПДВ.

Тому:

• внесок майном — враховується;
• внесок грошима або цінними паперами — ні.

Висновки для бізнесу

Перед внесенням активів до статутного капіталу іншої компанії бізнесу варто оцінити:

• форму внеску;
• можливе перевищення ПДВ-ліміту;
• ризик обов’язкової реєстрації платником ПДВ.

Особливо уважними слід бути при передачі майна, адже навіть неплатник ПДВ може отримати обов’язок зареєструватися платником податку через перевищення 1-мільйонного ліміту  оподатковуваних операцій для обов’язкової ПДВ-реєстрації (п. 181.1 ПКУ).

Важливо: індивідуальна податкова консультація має статус роз’яснення

Варто враховувати, що відповідно до пункту 52.2 статті 52 Податкового кодексу України індивідуальна податкова консультація (ІПК) має індивідуальний характер та може використовуватися виключно платником податків, якому вона надана.

Тобто ІПК фактично є офіційним податковим роз’ясненням ДПС щодо практичного застосування норм законодавства в конкретній ситуації.

Для інших платників податків така консультація:

• не створює прямих юридичних гарантій;
• не має статусу нормативно-правового акту;
• але може використовуватися як орієнтир щодо підходу податкового органу до аналогічних операцій.

Саме тому бізнесу доцільно враховувати позицію ДПС, викладену в ІПК, під час оцінки податкових ризиків та документального оформлення операцій у сфері оборонних закупівель.

Важливо: індивідуальна податкова консультація має статус роз’яснення

Варто враховувати, що відповідно до пункту 52.2 статті 52 Податкового кодексу України індивідуальна податкова консультація (ІПК) має індивідуальний характер та може використовуватися виключно платником податків, якому вона надана.

Тобто, ІПК фактично є офіційним податковим роз’ясненням ДПС щодо практичного застосування норм законодавства в конкретній ситуації.

Для інших платників податків така консультація:

•     не створює прямих юридичних гарантій;

•     не має статусу нормативно-правового акту;

•     але може використовуватися як орієнтир щодо підходу податкового органу до аналогічних операцій.

Саме тому бізнесу доцільно враховувати позицію ДПС, викладену в ІПК, під час оцінки податкових ризиків та документального оформлення операцій у сфері оборонних закупівель.

 Автор: Редакція веб-сайту «ОБЛІК ТА ПОДАТКИ»